Consulta: ISR con proyección anual y ajustes mensuales (retenciones y compensación)
Buen día.
Tengo una duda sobre el cálculo del ISR bajo el método de proyección anual con actualización mensual, específicamente cuando en meses posteriores la renta imponible disminuye y ya existen retenciones acumuladas.
Planteo el siguiente caso práctico de una persona:
Enero
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Renta imponible proyectada: Q4,528.11
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Impuesto anual calculado: Q226.41
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Retenciones previas: Q0.00
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Retención mensual aplicada en enero: Q18.87
Febrero
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Nueva renta imponible proyectada: Q587.14
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Impuesto anual recalculado: Q29.36
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Retenido en enero: Q18.87
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Impuesto pendiente por retener: Q10.49
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Retención mensual aplicada en febrero: Q0.95
Marzo
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Renta imponible proyectada: Q14,549.47
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Impuesto anual recalculado: Q727.47
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Retenido acumulado enero–febrero: Q19.82
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Impuesto pendiente por retener: Q707.65
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Retención mensual aplicada en marzo: Q70.77
Abril
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Renta imponible proyectada: Q748.08
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Impuesto anual recalculado: Q37.40
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Retenido acumulado de enero a marzo: Q90.59
Aquí surge la primera duda:
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¿El impuesto por retener en abril queda en Q0.00 y no corresponde aplicar retención mensual?
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¿O se genera un saldo a favor de Q53.18 (Q90.59 – Q37.40) que debe compensarse en meses posteriores?
Mayo
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Renta imponible proyectada: Q6,505.27
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Impuesto anual recalculado: Q326.26
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Retenido acumulado de enero a abril: Q90.59
Dudas adicionales:
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¿El nuevo impuesto pendiente por retener sería Q234.68?
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¿La retención mensual de mayo debería ser Q29.33?
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En caso de existir el saldo a favor de abril, ¿debe:
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compensarse contra la retención de mayo (reduciendo o eliminando la retención), o
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ignorarse y recalcular la retención solo con base en el nuevo impuesto anual?
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es un caso de planillas con alta variación en los sueldos