Registro contable y legal ventas extranjeras

Saludos, quien me podra apoyar, comentando, somos una empresa registrada en Guatemala, distribuidora de equipo, importado de Europa. Ahora la empresa distribuidora inicia a vender en otro pais de centroamerica, hago la salvedad que el producto viene de Europa pero en vez de ingresar a Guatemala, Ingresa directo al cliente solicitante en centroamerica, El cliente deposita el pago del equipo en las cuentas de la empresa Guatemalteca, para luego pagar al fabricante Europa.
1.- este tipo de ventas son exentos, por no estar el equipo en Guatemala?
2.- Como podria contabilizar, y se apegue a las leyes fiscales.

@lmunozyasociados con relación a la duda planteada y para no entrar en contradicciones de criterio, nos gustaría saber antes de sugerir cuál es la opinión del resto de su Staff (Legal, Auditoría, y resto de colegas contadores).

Como le indicaba esto es importante para NO caer en ambigüedades.

Saludos

Buen día

Uno de los principios que incorpora la Ley de Actualización Tributaria es el principio de territorialidad
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Hemos observado varios casos, y es una pregunta frecuente de rentas (por operaciones) que se generan fuera del territorio nacional. Sin embargo hay varios elementos de juicio que no incorpora en su planteamiento (describir toda la trazabilidad de la operación, debido a que en muchos casos es un secreto comercial) razón por la cual no es posible dar una respuesta puntual.

Es una práctica común de comercio internacional la facturación por terceros, obviamente hay una vinculación entre empresas

Guatemala es parte de los acuerdos internacionales sobre información financiera, especialmente en temas de carácter fiscal que establecen normas especiales de valoración entre partes relacionadas, observando las recomendaciones establecidas por la OCDE (La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos), también conocida como El Club de los países ricos, las transacciones que se realicen entre empresas relacionadas (vinculación entre empresas), se deberán valorar como si fueran partes independientes en condiciones de libre competencia, razón por lo cual deberán ajustar dicha valoración conforme la metodología establecida en la Ley de Actualización Tributaria. Un aspecto que vale la pena resaltar en el hecho que la normativa no señala si el estudio de precios de transferencia debe ser realizado por una firma de auditoría o auditores, es decir que puede ser efectuado por cualquier profesional o persona que tenga conocimientos o experiencia en el tema conforme la información o herramientas que ponga a disposición la Administración Tributaria para el efecto, el único aspecto que lo limita es el tipo de base de datos para comparar precios de transferencia que se deberá utilizar una entidad certificada para considerar aspectos cualitativos y cuantitativos, así como el tipo de transacción, características del producto o servicio, volumen y otras características que cada método utilizado para los denominados comparables externos o internos, lamentablemente la Ley no estable un mínimo o monto por el cual debe estar obligado a presentar un estudio de precios de transferencia, es decir que una vez cumpla con las premisas de partes relacionadas debe efectuar dicho estudio sin importar el monto.

Facturación por terceros:
Este tema tiene varias aristas y facetas

Precios de transferencia:

Las operaciones entre partes relacionadas mediante mecanismos de compensación y/o acreditamientos de instrumentos financieros, o contraprestaciones (pagos indirectos o transacciones que reviertan la operación) los cuales podrían incumplir con algunas reglas fiscales y en especial la de bancarización que vulneran el derecho a la deducción de costos y gastos, así como la falta de reconocimiento por parte de la Administración Tributaria a los créditos fiscales a favor del Contribuyente.

Carencia de declaraciones aduaneras
En las operaciones aduaneras de comercio exterior: importaciones y exportaciones

  • No es posible demostrar la autenticidad y soporte de las transacciones, ni comprobar la veracidad de la información consignada en la documentación local que corresponda

Condiciones de Triangulación para obtener Trato Arancelario Preferencial:

  • Consiste en la venta del producto cuando es realizada por una persona distinta del exportador de las mismas, que se encuentra en un tercer país no miembro del Acuerdo Comercial.
  • Cuando el Exportador está consciente que el producto no es originario, pero oculta esta información, con el objeto de que el importador obtenga trato preferencial.

También hay que considerar otros aspectos como: subvenciones o beneficios fiscales, logística, permisos, cuotas, restricciones, condicionantes, probablemente algunas prohibiciones según se trate de las características de la mercadería y un largo etc.

Como se indicó anteriormente no se tienen todos los elementos de juicio, es oportuno hacer la aclaración que lo que se describe a continuación, probablemente sea totalmente ajeno al caso que ha sido planteado.

Hay un documental sobre paraísos fiscales, en el cual ejemplifican un caso donde el presentador del documental, pide fabricar unas Bolas de Nieve decorativas simbólicas representado una isla de un paraíso fiscal, éstas tienen un costo unitario de Cinco Euros (€5.00) en China con el objetivo de revenderla en Quince Euros (€15.00) en Francia, pero utiliza una empresa constituida en las Islas Vírgenes (paraíso fiscal) para comprarla como intermediaria a Cinco Euros en China, pero con la empresa intermediaria en las Islas Vírgenes (en realidad es la misma empresa) se revende a sí mismo en Trece Euros (€13.00) en Francia, con ese sistema sólo tiene que declarar Dos Euros (€2.00) de beneficio en Francia (Venta €15.00 Costo simulado €13.00 = Beneficio €2.00) para pagar sus impuestos (en lugar de declarar Diez Euros de Beneficio: Venta €15.00 Costo real: €5.00 = Beneficio €10.00)

Lo anterior, sin prejuzgar lo regulado por el Decreto Número 55-2010: Ley de Extinción de Dominio

Agradezco por la información proporcionada Lic. Contreras.
por el comentario del planteamiento, y dejarlo un poco mas especifico, el producto es alemán maquinaria, no exclusivamente de un proveedor especifico pueden ser varios, siempre de origen alemán, se importa para ser distribuido en Guatemala, NO se mantiene STOCK, son pedidos directos. Ahora tenemos la oportunidad de distribuir/vender a centro américa y buscando la mejor manera para minimizar costos, tiempo, doble tributación, entre otros, el producto se envía directo, carencia de declaración aduanera para Guatemala, ahora amarrándolo con lo que indique en mensaje anterior, preguntaba de una base legal, que nos respalde la venta (registro contable) (exento) y el registro compra (registro contable) (exento), para soportar el ingreso monetario (Bancarización). hago una aclaración el cliente no lo necesita para vender será parte de su activo fijo.
nuevamente Gracias por su información.

Buen día

Es una practica comercial que determinados productos se compren al representante o distribuidor regional o local, ejemplo: Un equipo de ordeño electrónico europeo (aunque actualmente muchas cosas se fabrican en China), si el comprador esta ubicado en Centro América, sólo se le puede comprar al distribuidor en Miami, es decir que de Centro América no se le puede comprar directamente al país europeo, lógicamente hay una vinculación comercial

Si no hay una distribución exclusiva, puede existir una figura de co-distribuidor, no menciona la existencia de algún contrato de representación o distribución, tampoco si tiene capacidad instalada para Garantía, Soporte (Post Venta), repuestos, accesorios, etc., o quien o que país deberá cubrirlo (En Guatemala/Intermediario o Alemania/vendedor)

Por la descripción, supongo que la renta se genera en Guatemala, su cliente en Centro América le hace la transferencia monetaria hacia Guatemala, luego en Guatemala hace la transferencia monetaria a Alemania, y desde Europa despachan el Producto directo al país de destino (cualquiera de los países de Centro América), surge la interrogante, que valores son declarados en la operación, ejemplo, usted vende a 100 unidades monetarias, el costo del producto (proveedor en Alemania) es de 80 unidades monetarias, si despacha directamente de Alemania a su Cliente en Centro América que valor esta declarado en la Invoice (factura)?
o simplemente es una intermediación en el cual la empresa en Guatemala, recibe un Profit (beneficio), razón por la cual indicaba que al desconocer la trazabilidad completa de la operación no se puede brindar una respuesta puntual.

Figuras legales para que esa renta generada en Guatemala sea Exenta la otorgaba el Decreto 65-89 (Ley de Zonas Francas) y/o la modalidad Decreto 22-73 Ley de ZOLIC, En todos los casos obliga a que el producto ingrese a Guatemala en un régimen aduanero liberatorio de impuestos - IVA, DAI, ISR (aunque en la figura legal de los anteriores Decretos - Zonas Francas y Zolic - eran consideradas como un tercer país fuera del territorio aduanero centroamericano), lamentablemente las reformas del Decreto 19-2016 (introdujo reformas a los Decretos números: 28-89, 65-89 y 22-73), En Zonas Francas eliminaron la figura de usuarios comerciales (Habían usuarios Industriales, comerciales y de servicios), y aún siguieron operando aquellos usuarios autorizados antes de la vigencia de la reforma del Decreto 19-2016 hasta que el plazo de los beneficios fiscales originalmente otorgado hubiere vencido.

También esta la figura de Depósitos aduaneros o Almacenadoras para importarlo a Guatemala y reexportarlo Centro América, pero la logística sale onerosa (Importación, reexportación, transporte, almacenaje, etc., y solo se tiene el beneficio de suspensión de DAI e IVA por un año en Guatemala y genera ISR.

Quizá lo mas conveniente (previa evaluación y si las condiciones de cada país centroamericano lo permiten), sea constituir sucursales en el país o países que le representen mayores volúmenes de ventas, a efecto de pagar sus impuestos que correspondan en ese país y evitar una triangulación de operaciones que podría acarrearles contingencias fiscales o de otra índole no sólo en Guatemala.

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